Sirküler 2025 - 048
331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Ar-Ge, Tasarım ve Destek Personeline ödenen Ücretlerdeki Teşvik ve İstisna Uygulamasına İlişkin Açıklamalar Yapılmıştır
4 Eylül 2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, Ar-Ge, tasarım ve destek personeline sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ile damga vergisi istisnasının brüt asgari ücretin 40 katı ile sınırlandırılmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.
7555 sayılı Kanunla teknoloji geliştirme bölgeleri ile araştırma alt yapılarında 4691 ve 6550 sayılı Kanunlar kapsamında istihdam edilen Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ilgili ücretleri için öngörülen gelir vergisi teşviki ile gelir ve damga vergisi istisnası, aylık brüt asgari ücret tutarının 40 katı ile sınırlandırılmış olup 331 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle söz konusu personele 1/8/2025 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemelerinde gelir vergisi teşviki ile gelir ve damga vergi istisnası uygulanmasına ilişkin hususlar açıklanmıştır.
Bilindiği üzere 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca; 31.12.2028 tarihine kadar, bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilmekte ve ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlar da damga vergisinde istisna edilmektedir. Ayrıca 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun’un geçici 1. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde kamu personeli hariç olmak üzere, araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretlerinin gelir vergisinden, bu kapsamda düzenlenen kâğıtların damga vergisinden müstesna olduğuna ilişkin düzenleme bulunmaktadır.
Ancak 24.07.2025 tarihli resmi gazetede yayımlana 7555 sayılı Kanun ile uygulanmakta olan ücret gelir vergisi ve damga vergisi istisnası, aylık olarak asgari ücretin brüt tutarının 40 katıyla sınırlandırılmıştır.
331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğ ile söz konusu sınırlama ve aşılması haline ilişkin uygulama örnekleri verilmiştir.
Tebliğ düzenlemesine göre Terkin tutarına ilişkin hesaplama, Ar-Ge, tasarım ve destek kapsamında çalışan personelin her biri için ayrı ayrı yapılacaktır.
Bildirimler 4691 sayılı kanun kapsamında olan olanlar için tebliğ ekinde yer alan "Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim" tablosunda 6550 sayılı kanun kapsamında olan olanlar için "6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Bildirim" tablosunda gösterilecek ve bu bildirim muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine verilecektir.
Söz konusu tebliğe aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
Lütfen Tıklayınız
Saygılarımızla